Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Путин ввел нулевую ставку по УСН 2023». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.
Запрет на УСН: кто никогда не сможет применять упрощенку
Есть условия для применения единого упрощенного налога (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
| Вид запрета | Кому запрещена УСН |
|---|---|
| По видам деятельности | банки |
| страховщики (но страховым агентам и страховым брокерам можно быть на упрощенке); | |
| негосударственные пенсионные фонды (НПФ) | |
| инвестиционные фонды | |
| профессиональные участники рынка ценных бумаг (биржы брокеры и пр) | |
| ломбарды | |
| организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр | |
| нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований | |
| микрофинансовые организации | |
| частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала). | |
| По организационно-правовым показателям | организации, имеющие филиалы |
| организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. (кроме некоммерческих и организаций инвалидов) | |
| занимающиеся производством подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых | |
| организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции | |
| перешедшие на налог ЕСХН (для сельхозпродукции) | |
| казенные и бюджетные учреждения | |
| По финансовым показателям и численности работников | Смотрите таблицу вначале статьи. |
Налоговые ставки, условия применения и требования к бизнесу для применения УСН указаны в главе 26.2 НК РФ. В зависимости от объекта налогообложения установлены следующие ставки по УСН:
- при расчете налога с доходов – 6%;
- при расчете налога с разницы между доходами и расходами – 15%.
Данные условия действуют для ИП и юридических лиц, чей годовой доход не превышает 150 млн руб. В этом году также действует «переходный» период для бизнеса, переросшего этот порог: УСН можно сохранить, если численность работников составляет от 100 до 130 человек, а годовой доход – от 150 до 200 млн руб.
Для переходного периода увеличивается ставка УСН:
- по схеме «Доходы» — до 8%;
- по схеме «Доходы минус Расходы» — до 20%.
При этом новые ставки действуют с момента превышения порога (150 млн руб. или 100 чел. соответственно). То есть, пересчитывать налог с начала года не придется.
Как знание о региональных льготах поможет бизнесу?
Чтобы воспользоваться сниженными ставками, можно перерегистрироваться в льготный регион: ИП придется сменить прописку, а юридическому лицу – воспользоваться процедурой смены юридического адреса.
Если ИП сменит регион проживания, а ООО – юридический адрес, им нужно будет встать на учет и подавать отчетность уже в новую инспекцию. При этом деятельность по-прежнему можно вести в прежнем регионе, так как налог бизнес будет платить по ставке, установленной в «льготном» регионе. Но мы не рекомендуем так делать с ООО.
Если придет ФНС, то могут дать штраф за ведение деятельности не по месту регистрации или объявить «недостоверной компанией».
При исчислении налога за год бизнес должен применить ставку, которая действовала в регионе по состоянию на 31 декабря отчетного года. То есть если налог оплачивают за 2022 год, то ориентируются на региональную ставку от 31 декабря 2022 года. При этом следует учитывать все ранее исчисленные и уплаченные авансы.
Поясним на примере:
ИП на УСН работал в Адыгее и работал по схеме «Доходы минус расходы» со ставкой налога 15%:
- прибыль за первый квартал 2022 года составила 100 000 руб., поэтому ИП уплатил аванс 15 000 руб (100 000 × 15%.);
- прибыль за полугодие нарастающим итогом составила 300 000 руб., и размер авансовых платежей достиг 30 000 руб.
Особенности УСН 6% в 2022 – 2023 гг.
Надо отметить, что порядок применения УСН 6% за последние годы мало менялся. Существенные изменения можно отметить разве что за текущий период 2022 год и последующий 2023 год. Они касаются, прежде всего, сроков уплаты, сдачи отчетности и отдельных лимитов.
Сейчас, как и раньше, на УСН доходы учет ведется в упрощенном порядке, а налог, рассчитываемый с оборота, можно уменьшить. В общем случае (за некоторым исключением) не нужно платить НДС, имущественный налог, НДФЛ (ИП) и налог на прибыль (юрлицам).
Плательщики УСН 6% по-прежнему фиксируют доходы в КУДиР. Хотя данную книгу никуда не сдают, а только предъявляют по требованию ИФНС. Декларация все та же и сдают ее один раз по окончании года. Для 2022 – 2023 гг. установлены иные крайние сроки для ее сдачи:
- декларация за 2022 г.: до 27.03.2023 (юрлица) и до 25.04.2023 (ИП);
- декларация за 2023 г.: до 25.03.2024 (юрлица) и до 25.04.2024 г. (ИП).
Ставки УСН в 2021 году
|
Регион |
Название региона |
Закон |
Год ставки |
Доходы |
Доходы минус расходы |
|
01 |
Республика Адыгея (Адыгея) |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
01 |
Республика Адыгея (Адыгея) |
Закон Республики Адыгея от 02.07.2015 № 426 |
2021 |
15 |
|
|
02 |
Республика Башкортостан |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
02 |
Республика Башкортостан |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
03 |
Республика Бурятия |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
03 |
Республика Бурятия |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
04 |
Республика Алтай |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
04 |
Республика Алтай |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
05 |
Республика Дагестан |
Закон Республики Дагестан от 29.05.2020 № 27 |
2021 |
3 |
|
|
05 |
Республика Дагестан |
Закон Республики Дагестан от 29.05.2020 № 27 |
2021 |
6 |
|
|
06 |
Республика Ингушетия |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
06 |
Республика Ингушетия |
Закон Республики Ингушетия от 29.12.2018 № 53-РЗ |
2021 |
14,7 |
|
|
07 |
Кабардино-Балкарская Республика |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
07 |
Кабардино-Балкарская Республика |
Закон КБР от 18.05.2009 № 22-РЗ |
2021 |
12 |
|
|
08 |
Республика Калмыкия |
Закон Республики Калмыкия от 30.11.2009 № 154-IV-З |
2021 |
6 |
|
|
08 |
Республика Калмыкия |
Закон Республики Калмыкия от 30.11.2009 № 154-IV-З |
2021 |
10 |
|
|
09 |
Карачаево-Черкесская Республика |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
09 |
Карачаево-Черкесская Республика |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
10 |
Республика Карелия |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
10 |
Республика Карелия |
Закон Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК |
2021 |
12,5 |
|
|
11 |
Республика Коми |
Закон Республики Коми от 08.05.2020 № 12-РЗ |
2021 |
3 |
|
|
11 |
Республика Коми |
Закон Республики Коми от 08.05.2020 № 12-РЗ |
2021 |
7,5 |
|
|
12 |
Республика Марий Эл |
Закон Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-З |
2021 |
6 |
|
|
12 |
Республика Марий Эл |
Закон Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-З |
2021 |
15 |
|
|
13 |
Республика Мордовия |
Закон Республики Мордовия от 04.02.2009 № 5-3 |
2021 |
6 |
|
|
13 |
Республика Мордовия |
Закон Республики Мордовия от 04.02.2009 № 5-3 |
2021 |
15 |
|
|
14 |
Республика Саха (Якутия) |
Закон Республики Саха от 07.11.2013 № 1231 |
2021 |
6 |
|
|
14 |
Республика Саха (Якутия) |
Закон Республики Саха от 07.11.2013 № 1231 |
2021 |
10 |
|
|
15 |
Республика Северная Осетия — Алания |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
15 |
Республика Северная Осетия — Алания |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
16 |
Республика Татарстан (Татарстан) |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
16 |
Республика Татарстан (Татарстан) |
Закон Республики Татарстан от 17.06.2009 № 19-ЗРТ |
2021 |
10 |
|
|
17 |
Республика Тыва |
Закон Республики Тыва от 03.12.2020 № 658-ЗРТ |
2021 |
3 |
|
|
17 |
Республика Тыва |
Закон Республики Тыва от 03.12.2020 № 658-ЗРТ |
2021 |
7 |
|
|
18 |
Удмуртская Республика |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
18 |
Удмуртская Республика |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
19 |
Республика Хакасия |
Закон Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХ |
2021 |
4 |
|
|
19 |
Республика Хакасия |
Закон Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХ |
2021 |
7,5 |
|
|
20 |
Чеченская Республика |
Закон Чеченской Республики от 27.11.2015 № 49-РЗ |
2021 |
6 |
|
|
20 |
Чеченская Республика |
Закон Чеченской Республики от 27.11.2015 № 49-РЗ |
2021 |
15 |
|
|
21 |
Чувашская Республика — Чувашия |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
21 |
Чувашская Республика — Чувашия |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
22 |
Алтайский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
22 |
Алтайский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
23 |
Краснодарский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
23 |
Краснодарский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
24 |
Красноярский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
24 |
Красноярский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
25 |
Приморский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
25 |
Приморский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
26 |
Ставропольский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
26 |
Ставропольский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
27 |
Хабаровский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
27 |
Хабаровский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
28 |
Амурская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
28 |
Амурская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
29 |
Архангельская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
4 |
|
|
29 |
Архангельская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
30 |
Астраханская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
30 |
Астраханская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
31 |
Белгородская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
31 |
Белгородская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
32 |
Брянская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
32 |
Брянская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
33 |
Владимирская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
33 |
Владимирская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
34 |
Волгоградская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
34 |
Волгоградская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
35 |
Вологодская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
35 |
Вологодская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
36 |
Воронежская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
36 |
Воронежская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
37 |
Ивановская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
37 |
Ивановская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
38 |
Иркутская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
38 |
Иркутская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
39 |
Калининградская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
39 |
Калининградская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
40 |
Калужская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
40 |
Калужская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
41 |
Камчатский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
41 |
Камчатский край |
Закон Камчатского края от 19.03.2009 № 245 |
2021 |
10 |
|
|
42 |
Кемеровская область |
Закон Кемеровской области от 26.11.2008 № 99-ОЗ |
2021 |
6 |
|
|
42 |
Кемеровская область |
Закон Кемеровской области от 26.11.2008 № 99-ОЗ |
2021 |
15 |
|
|
43 |
Кировская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
43 |
Кировская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
44 |
Костромская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
44 |
Костромская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
45 |
Курганская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
45 |
Курганская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
46 |
Курская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
46 |
Курская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
47 |
Ленинградская область |
Закон Ленинградской области от 12.10.2009 № 78-оз |
2021 |
6 |
|
|
47 |
Ленинградская область |
Закон Ленинградской области от 12.10.2009 № 78-оз |
2021 |
5 |
|
|
48 |
Липецкая область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
48 |
Липецкая область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
49 |
Магаданская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
49 |
Магаданская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
50 |
Московская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
50 |
Московская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
51 |
Мурманская область |
Закон Мурманской области от 17.04.2020 № 2478-01-ЗМО |
2021 |
1 |
|
|
51 |
Мурманская область |
Закон Мурманской области от 17.04.2020 № 2478-01-ЗМО |
2021 |
5 |
|
|
52 |
Нижегородская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
52 |
Нижегородская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
53 |
Новгородская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
53 |
Новгородская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
54 |
Новосибирская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
54 |
Новосибирская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
55 |
Омская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
55 |
Омская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
56 |
Оренбургская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
56 |
Оренбургская область |
Закон Оренбургской области от 29.09.2009 №3104/688-IV-ОЗ |
2021 |
10 |
|
|
57 |
Орловская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
57 |
Орловская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
58 |
Пензенская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
58 |
Пензенская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
59 |
Пермский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
59 |
Пермский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
60 |
Псковская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
60 |
Псковская область |
Закон Псковской области от 29.11.2010 № 1022-оз |
2021 |
15 |
|
|
61 |
Ростовская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
61 |
Ростовская область |
Закон Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС |
2021 |
10 |
|
|
62 |
Рязанская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
62 |
Рязанская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
63 |
Самарская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
63 |
Самарская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
64 |
Саратовская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
64 |
Саратовская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
65 |
Сахалинская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
65 |
Сахалинская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
66 |
Свердловская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
66 |
Свердловская область |
Закон Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ |
2021 |
7 |
|
|
67 |
Смоленская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
67 |
Смоленская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
68 |
Тамбовская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
68 |
Тамбовская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
69 |
Тверская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
69 |
Тверская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
70 |
Томская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
70 |
Томская область |
Закон Томской области от 07.04.2009 № 51-ОЗ |
2021 |
10 |
|
|
71 |
Тульская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
71 |
Тульская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
72 |
Тюменская область |
Закон Тюменской области от 30.11.2020 № 87 |
2021 |
3 |
|
|
72 |
Тюменская область |
Закон Тюменской области от 31.03.2015 № 21 |
2021 |
5 |
|
|
73 |
Ульяновская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
73 |
Ульяновская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
74 |
Челябинская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
74 |
Челябинская область |
Закон Челбинской области от 28 ноября 2019 г. N 43-ЗО |
2021 |
10 |
|
|
75 |
Забайкальский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
75 |
Забайкальский край |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
76 |
Ярославская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
76 |
Ярославская область |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
77 |
Москва |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
77 |
Москва |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
78 |
Санкт-Петербург |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
78 |
Санкт-Петербург |
Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 |
2021 |
7 |
|
|
79 |
Еврейская АО |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
79 |
Еврейская АО |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
15 |
|
|
83 |
Ненецкий АО |
Закон Ненецкого автономного округа от 11 июня 2019 года № 87-ОЗ |
2021 |
1 |
|
|
83 |
Ненецкий АО |
Закон Ненецкого автономного округа от 11 июня 2019 года № 87-ОЗ |
2021 |
5 |
|
|
86 |
Ханты-Мансийский АО |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
86 |
Ханты-Мансийский АО |
Закон Ханты-Мансийского автономного округа от 30.12.2008 № 166-ОЗ |
2021 |
5 |
|
|
87 |
Чукотский АО |
Закон Чукотского автономного округа от 22.12.2020 № 78-ОЗ |
2021 |
1 |
|
|
87 |
Чукотский АО |
Закон Чукотского автономного округа от 22.12.2020 № 78-ОЗ |
2021 |
5 |
|
|
89 |
Ямало-Ненецкий АО |
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
2021 |
6 |
|
|
89 |
Ямало-Ненецкий АО |
Закон Ямало-ненецкого Автономного округа от 18.12.2008 № 112-ЗАО |
2021 |
5 |
|
|
91 |
Республика Крым |
Закон Республики Крым от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014 |
2021 |
4 |
|
|
91 |
Республика Крым |
Закон Республики Крым от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014 |
2021 |
10 |
|
|
92 |
Севастополь |
Закон города Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС |
2021 |
4 |
|
|
92 |
Севастополь |
Закон города Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС |
2021 |
10 |
FAQ по перерегистрации в регион
- УСН 1 и 5 процентов: где выгоднее?
- Как рассчитывать налог, если перерегистрация была в середине года?
- Есть ли ограничения по оборотам для применения сниженной налоговой ставки?
- Если я перерегистрирую ИП/ООО в регион с льготным налогом, смогу ли через некоторое время вернуться в свой регион?
- В Калмыкии налог на УСН снизили до 1 процента
- Эксперт по налогам для селлеров ОЗОН Сергей Костюхин
- Cтавка УСН в Мордовии снижена на 2022-2023 гг
- Zoom с налоговиками Мордовии по УСН 1 процент
- Льготные ставки УСН для селлера маркетплейсов
- Сниженный процент налога: конференция по маркетплейсам
Как знание о региональных льготах поможет бизнесу?
Чтобы воспользоваться сниженными ставками, можно перерегистрироваться в льготный регион: ИП придется сменить прописку, а юридическому лицу – воспользоваться процедурой смены юридического адреса.
Если ИП сменит регион проживания, а ООО – юридический адрес, им нужно будет встать на учет и подавать отчетность уже в новую инспекцию. При этом деятельность по-прежнему можно вести в прежнем регионе, так как налог бизнес будет платить по ставке, установленной в «льготном» регионе. Но мы не рекомендуем так делать с ООО.
Если придет ФНС, то могут дать штраф за ведение деятельности не по месту регистрации или объявить «недостоверной компанией».
При исчислении налога за год бизнес должен применить ставку, которая действовала в регионе по состоянию на 31 декабря отчетного года. То есть если налог оплачивают за 2022 год, то ориентируются на региональную ставку от 31 декабря 2022 года. При этом следует учитывать все ранее исчисленные и уплаченные авансы.
Поясним на примере:
ИП на УСН работал в Адыгее и работал по схеме «Доходы минус расходы» со ставкой налога 15%:
- прибыль за первый квартал 2022 года составила 100 000 руб., поэтому ИП уплатил аванс 15 000 руб (100 000 × 15%.);
- прибыль за полугодие нарастающим итогом составила 300 000 руб., и размер авансовых платежей достиг 30 000 руб.
Законодательная база по Специальной Экономической Зоне в Крыму
- Федеральный закон Российской Федерации от 29.11.2014 № 377-ФЗ «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя».
- Федеральный закон Российской Федерации от 29.11.2014 № 379-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя».
- Федеральный закон Российской Федерации от 29.11.2014 № 378-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя».
- Приказ Министерства Российской Федерации по делам Крыма от 09.02.2015 №25 «Об утверждении примерной формы договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне».
- Приказ Министерства Российской Федерации по делам Крыма от 09.02.2015 № 26 «Об утверждении формы инвестиционной декларации».
- Приказ Министерства Российской Федерации по делам Крыма от 09.02.2015 № 27 «Об утверждении формы свидетельства о включении юридического лица, индивидуального предпринимателя в единый реестр участников свободной экономической зоны».
- Приказ Министерства Российской Федерации по делам Крыма от 09.02.2015 № 28 «Об утверждении Порядка работы экспертных советов по вопросам свободной экономической зоны».
- Приказ Министерства Российской Федерации по делам Крыма от 11.03.2015 № 53 «Об утверждении персонального состава экспертного совета по вопросам свободной экономической зоны на территории Республики Крым».
- Закон Республики Крым от 29.12.2014 №61-ЗРК/2014 «Об установлении ставки по налогу на прибыль организаций на территории Республики Крым».
- Закон Республики Крым от 19.11.2014 № 7-ЗРК/2014 «О налоге на имущество организаций».
- Закон Республики Крым от 29.12.2014 №60-ЗРК/2014 «Об установлении ставки единого сельскохозяйственного налога на территории Республики Крым».
- Закон Республики Крым от 29.12.2014 №59-ЗРК/2014 «Об установлении ставки налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения на территории Республики Крым».
- Распоряжение Совета министров Республики Крым «О вопросах организации функционирования свободной экономической зоны на территории Республики Крым» от 31.12.2014 №1639-р.
Упрощенная система налогообложения в ОЭЗ
ОЭЗ (особая экономическая зона) – территория, которая имеет особый юридический статус по отношению к остальной территории страны и льготные экономические условия для предпринимателей.
По закону резиденты любой из этих зон могут использовать упрощенный режим налогообложения. Исключением являются только резиденты ОЭЗ в Калининградской области.
В остальных случаях применение «упрощенки» в ОЭЗ не ограничено и не имеет других особенностей. Более того, иногда система УСН устанавливает пониженную ставку по налогу для этих территорий (например, на территории Томской области, где налоговая ставка составляет всего 5 %).
Большинство предпринимателей предпочитают выбирать УСН в качестве налогового режима, поскольку он позволяет сократить время на работу с бухгалтерскими и отчетными документами, и больше усилий сосредоточить на решении задач по развитию бизнеса.
С 2023 года таких собственников станет еще больше, что вполне можно назвать приятной новостью, в условиях-то нынешних обстоятельств.
Критерии по УСН в 2023 году.
Для УСН есть ряд стандартных критериев, позволяющих работать на этом режиме. Из года в год они не меняются (ст. 346.12 НК РФ):
- численность персонала — не больше 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.;
- нет филиалов;
- доля участия других юрлиц — не больше 25%;
- нет запрещенных видов деятельности из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Но есть два критерия, которые корректируются на коэффициенты-дефляторы:
- доходы, полученные за календарный год, — не более 150 млн рублей (или 200 млн рублей — при повышенных ставках);
- 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 112,5 млн рублей (для ИП такое ограничение не ставится).
Как рассчитать повышенную ставку единого налога?
Впервые законопроектом вводится плавный режим слета с УСН. Это касается тех плательщиков, кто превысит лимит по доходам не более чем на 50 млн. рублей или по средней численности не более чем на 30 человек.
Такое превышение уже не чревато автоматическим переходом на общую систему налогообложения.
ПРИМЕР № 1.
по итогам 9 месяцев 2021 года превысила лимит выручки на 20 млн рублей и составила 170 млн рублей.
Предположим, что по итогам 2021 года выручка компании составила 190 млн рублей.
Начиная с 1 июля 2021 года (т.е. в 3 квартале 2021 года, когда превышен лимит), компания будет применять ставку 8 % (объект «Доходы»). За 4 квартал 2021 год компания также будет применять ставку 8%.
Единый налог при УСН по итогам 2021 года нужно исчислить по следующей формуле:
Единый налог при УСН по итогам года = Облагаемая база за 6 месяцев ? 6% Облагаемая база за 6 квартал ? 8%
По какой ставке будет платить единый налог компания в следующем году?
В том случае если превышены лимиты, но не более чем на 50 млн рублей (то есть доход находится в диапазоне от 150 млн до 200 млн рублей), то компания будет платить единый налог при УСН по повышенной ставке 8%. По этой же ставке будут рассчитываться авансовые платежи по единому налогу. По условиям примера № 1 компания будет платить единый налог по ставке 8%.
Вернуться к обычным ставкам единого налога компания сможет при условии, что будут соблюдены лимиты в части доходов и численности работников. Например, если по итогам налогового периода, доходы компании не превысят лимит в 150 млн рублей, то по итогам налогового периода единый налог при УСН рассчитывается по ставке — 6 %.
Новые лимиты по численности сотрудников и доходам
Комментируемый закон увеличивает предельно допустимые значения доходов и средней численности работников, при которых можно оставаться на УСН (см. табл. 1).
Алгоритм проверки соблюдения лимитов прежний.
- Определить доходы (согласно ст. 346.15 НК РФ и подп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ) по состоянию на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря. Подсчет производится нарастающим итогом с начала года.
- Найти среднюю численность работников за квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Вычисления производятся согласно пунктам 75-81 указаний, утв. приказом Росстата от 27.11.19 № 711.
- Если доходы и (или) средняя численность на любую из указанных дат превышает соответствующий лимит, право на УСН теряется с начала квартала, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Подайте уведомление о переходе на УСН, ведите учет и сдавайте отчетность через интернет Подать заявку
ВНИМАНИЕ
Предельно допустимое значение выручки ежегодно индексируется. Это правило сохранится в новой редакции Кодекса. В 2021 году коэффициент-дефлятор равен 1 (ч. 4 ст. Федерального закона от 03.07.16 № 243-ФЗ). Значение на 2021 год будет установлено отдельно.
Таблица 1
Лимиты доходов и численности работников, позволяющие оставаться на УСН
| Показатель | Предельно допустимое значение | |
| До конца 2021 года | С января 2021 года (п. 4 ст. 346.13 НК РФ в новой редакции) | |
| доходы за квартал, полугодие, 9 месяцев, год | 150 млн. руб. | 200 млн. руб. |
| средняя численность сотрудников за квартал, полугодие, 9 месяцев, год | 100 человек | 130 человек |
Подоходный налог для нарушителей — 26%
Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 26% вместо 20% в отношении доходов:
- исчисленных в соответствии с законодательством налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами;
- при установлении контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц налоговым агентом;
- при установлении контролирующим органом факта регистрации в СККС суммы дохода в виде выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) на физическое лицо, которому фактически выплата (перевод, перечисление) выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) не осуществлялась.
Раньше к каждому платежу нужно было отправлять пояснения. Налоговой приходила информация за что выплачены эти деньги и куда должны пойти. С нового года систему будут модернизировать, чтобы облегчить предпринимателям жизнь.
Вместо разных платежек теперь будет ЕНС. Это единый счет, на который бизнес может перечислять деньги за налоги. Сотрудники ФНС самостоятельно будут разбираться, за что ИП или компания заплатили деньги.
Индивидуальные предприниматели и компании должны будут подавать отчеты и уведомления о том, какой у них уровень дохода, каким имуществом владеет бизнес и куда распределяются деньги. На основании этой информации налоговики будут перераспределять средства по корреспондентским счетам. По итогу работа бухгалтеров станет проще.
Платить налоги старыми способами уже нельзя. Федеральное казначейство принудительно откроет для каждого ИП и компании счет.
Исключения:
- взносы за травмы на производстве;
- оплата госпошлин, если по ним не выдавался исполнительный документ;
- НДФЛ за иностранцев, которые работают по патенту.
Эти три платежки нужно будет формировать самостоятельно. Остальное – одним переводом на единый счет.
Когда сдавать отчетность и платить налог на ЕНВД в 2020 году
Отчетность в виде налоговой декларации сдается каждый квартал, не позднее следующих дат:
- 20 апреля — по итогам 1-го квартала;
- 20 июля — по итогам 2-го квартала;
- 20 октября — по итогам 3-го квартала;
- 20 января — по итогам 4-го квартала.
Уплачивать вмененный налог надо по данным, рассчитанным в квартальной декларации. Крайние сроки уплаты квартального ЕНВД отличаются от сроков сдачи отчетности на пять дней, т.е. заплатить надо не позднее:
- 25 апреля — по итогам 1-го квартала;
- 25 июля — по итогам 2-го квартала;
- 25 октября — по итогам 3-го квартала;
- 25 января — по итогам 4-го квартала.
Не забывайте, что платить вмененный налог надо независимо от того, получены ли были доходы и работали ли вы вообще в этом квартале. Принцип здесь такой – пока вы стоите на учете, как плательщик ЕНВД, налог платить придется, нулевой декларации здесь не предусмотрено.
КУДиР на вмененке не ведут, т.к. доходы и расходы на этом режиме не учитываются. Данные базовой доходности, физического показателя, коэффициентов К1 и К2, так же, как и сумму рассчитанного вмененного налога к уплате указывают сразу в квартальной декларации. Декларации и платежи по вмененному налогу сдают и оплачивают по месту деятельности. Если таких мест несколько, и они не находятся в ведении одной налоговой инспекции, то придется делать это по разным адресам и реквизитам.